引進國外技術時權利金免稅？！這些原則你要注意【企業財稅力】

文 | 陳衍任 顧問，來源《精準節稅——中小企業應該避免的42種稅務風險》

有賺錢，原則上就要繳稅。除非是你賺錢的同時，還可以幫政府解決頭痛的難題，例如促進經濟發展或產業升級，就有可能享受免稅的待遇。

但有一個前提，你得照著政府的規矩來賺錢。

遠來的和尚會念經：引進國外技術時權利金免稅

G公司是中部一間機上盒的製造商。前年在一次餐敘中，G公司的老闆吳董和我提及，隨著新冠疫情肆虐全球，現代人在家運動的比率逐漸增加，數位電視與機上盒的需求也同步攀升。

他們長期合作的國外廠商X公司，也承諾持續提供專門技術給G公司，以協助G公司生產機上盒，外銷全球市場。

吳董在席間詢問我，有什麼方法可以節省X公司在我國的稅捐負擔？

我好奇的是，G公司為何要替X公司操心繳稅的事？

「因為形勢比人強，X公司堅持報酬要拿淨額，所有它原本要繳給台灣政府的稅，都要由我們自行吸收。」吳董無奈地看著我。

我想了想，突然靈機一現，趕緊告訴吳董：「有一個條文或許可以試試看。」

在一般情況下，外國公司將它的專利權、商標權、各種特許權利或專門技術授權給國內業者使用，且從國內業者獲取報酬時，該筆報酬屬於外國公司在我國境內的權利金所得，理應向我國政府繳納所得稅。

但上述無形資產一旦有機會在我國境內使用，可能有助於國內產業的技術升級，進而創造更多利潤，帶動財政收入的正向循環。因此，現行所得稅法第4條第1項第21款，即針對此時外國公司獲取的權利金所得，給予專案免稅的優惠待遇。

「就這條，你趕緊去爭取看看。」

吳董聽完心花怒放，一會搭肩摟腰，一會稱兄道弟，還打趣提議我們兩家未來可以聯姻。

這些原則要注意，否則可能花上更大筆錢！

半年後的一個大清早，我的手機突然響起。我接起電話，只聽見電話那頭傳來國台語糅雜的抱怨聲。10秒鐘後我才反應過來，原來是吳董打來的。

「陳老師，你那招怎麼沒效，害我被補稅幾百萬，騙肖ㄟ。」

我趕緊請吳董把資料帶過來。我仔細檢視兩間公司簽訂的每一份合約，突然在一份合約中看到一句話：「X公司應將此技術的所有權轉讓給G公司。G公司將擁有此技術所有的權利。」

「吳董，就是這條，把G公司害慘了。」

原來在上次餐敘後，吳董回去想了想，認為這次疫情可能拖很久，他又不想每年付權利金給X公司，因此和X公司講好，由G公司直接買下X公司的專門技術。

然而，X公司既然已經將專門技術的所有權讓與給G公司，兩公司間的交易就不再是單純的「授權使用」，而是不折不扣的「買賣關係」。X公司出售專門技術所取得的報酬，在稅法上就不是因授權他人使用專門技術而獲取的「權利金所得」，而是因出售專門技術而取得的「財產交易所得」，自無權利金免稅規定的適用。

「不對啊，X公司已經獲得經濟部工業局的核准函，政府怎麼可以說話不算話？」吳董疑惑的眼神瞥向我。

我告訴吳董，企業賺錢時，繳稅是原則，免稅是例外。當政府打算提供企業稅捐優惠時，依「原則從寬，例外從嚴」的法理，自然是錙銖必較。除了考量優惠目的是否達成合理的政策目的之外，優惠的內容與範圍也不得過度。

為了提供精準的稅捐優惠，同時基於專業分工的考量，現行法規把專門技術的審核授權給相關業務的「目的事業主管機關」（經濟部工業局）把關。由經濟部工業局專案審核，確認外國公司有無實質技術引進，且屬關鍵技術而國內無法提供，或國內雖可提供，但其效能無法滿足公司的產品規格要求。

在確認外國公司所申請的專門技術符合所規定的獎勵項目後，再由「稅捐稽徵機關」就該專門技術是否符合免稅規定進行審查。換言之，並非通過經濟部工業局專業審核的判斷，就必然可以享受免稅的待遇。專門技術的審查與免稅要件的審查，是兩件完全不同的事。

「你現在是通過第一關，但沒有通過第二關。」

而且，為了確保稅捐優惠花在刀口上，「稅捐稽徵機關」的審查通常更加嚴格。法規上既然只允許國內業者「使用」外國公司的專門技術（亦即僅允許外國公司授權國內業者使用專門技術），並就其支付給外國公司的「權利金」適用免稅，當事人間自不得任意擴大免稅的適用範圍，甚至及於法條所未規定的「買賣關係」。

「啊我看文字都很像，我想說買過來使用也是使用啊。」吳董尷尬地看著我。

法律條文的解釋，還是得讓專業的來。有時，省小錢，可能讓你花上更大筆錢！

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